Mali Bülten 2026-3- Gelir Vergisinde 2026'da Uygulanacak Hadler ve Tutarlar

GELİR VERGİSİNİN 2026’DA

UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARI

 

332 nolu GVK Tebliğiyle, Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususlar açıklandı.

 

               GVK’nın 9/10, 19, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddeleri ile 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan maktu had ve tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanmaktadır.

 

1. 2026’DA UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ VE ORANLARI

193 sayılı Kanunun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2026 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

 

Gelir vergisine tabi gelirler;  190.000 TL'ye kadar	%15
400.000 TL'nin 190.000 TL'si için 28.500 TL, fazlası	%20
1.000.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL (ücret gelirlerinde 1.500.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL), fazlası	%27
5.300.000 TL'nin 1.000.000 TL'si için 232.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL'nin 1.500.000 TL'si için 367.500 TL), fazlası	%35
5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL'si için 1.737.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL'si için 1.697.500 TL), fazlası	%40

oranında vergilendirilir. 

 

1. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFİN AZAMİ VERGİ İNDİRİM TUTARI

193 sayılı Kanunun mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca, vergiye uyumlu mükellefin vergisinin %5’i kadar indirim yapılmaktadır. Bu indirim tutarı azami, 1/1/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 12.000.000 TL olarak tespit edilmiştir.

 

1. BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇİŞ HADLERİ

Basit usulde ticaret yapanların, 2026 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2025 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:

 

 

 

 

 

1. EVİNDEN E-TİCARET YAPANLARIN SATIŞ SINIRI

Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar. Bu bent kapsamında esnaf muaflığından faydalanılabilmesi için Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınması, Türkiye'de kurulu bankalarda bir ticari hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar, bu bent kapsamında açılan ticari hesaplara aktarılan tutarlar üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %4 (bir ve üzeri işçi çalıştırıldığı durumda %2) oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve 98 ve 119 uncu maddelerdeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. İstihdama bağlı indirimli oranın uygulanması için ilgili ayda bir işçinin en az on gün süreyle çalıştırılması gerekir. Bu hasılat tutarı üzerinden ayrıca 94 üncü madde kapsamında tevkifat yapılmaz. Bu bent kapsamında elde edilen hasılatın 2026 yılı için 1.900.000 TL aşması hâlinde, mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve tekrar bu muafiyetten faydalanamaz. Bentte yer alan hasılat koşulu dışındaki diğer şartların ihlal edildiğinin tespit edilmesi hâlinde muafiyetten faydalanılamaz ve zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.

 

1.  BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERDE GÜN SONUNDA TOPLU BELGE DÜZENLEME UYGULAMASI

Basit usule tabi olanların belge vermedikleri satışlarının toplamı için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesi uygulaması 31/12/2026’ya kadar devam edecek.

 

1. MESKENLERDE KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARI

GVK’nın 21’ inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 2026 yılı için 58.000 TL olarak uygulanacaktır.

 

 

 

1. ÇALIŞANLARA YAPILAN YEMEK YARDIMI İSTİSNA TUTARI

 

GVK’nın 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 300 TL olarak belirlendi. Bu yardım tutarı KDV dahil 330 TL olarak uygulanacaktır.

 

1. ÇALIŞANLARA YAPILAN YOL YARDIMI İSTİSNA TUTARI

GVK’nın 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 158 TL olarak uygulanacaktır.

 

1. ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARLARI

 

GVK’nın 31’inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları 2026 yılında aylık olarak aşağıdaki gibi uygulanacaktır:

 

                                     Birinci derece engelliler için 12.000 TL,

                                     İkinci derece engelliler için  7.000 TL,

                                     Üçüncü derece engelliler için 3.000 TL,

 

1. BİNEK OTO AZAMİ AYLIK KİRA BEDELİ (Ticari kazanç ile serbest meslek kazancı için)

 

GVK’nın 40’ıncı maddesinin birinci fıkrasının; (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 46.000 TL olarak uygulanacaktır.

 

1. GİDER OLARAK KABUL EDİLEN BİNEK OTO ÖTV VE KDV TUTARI (Ticari kazanç ile serbest meslek kazancı için)

 

GVK’nın 40’ncı maddesinde hükme bağlandığı üzere, binek oto alımındagider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 1.200.000 TL olarak belirlendi. Diğer taraftan 40’ncı maddenin  (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000 TL olarak belirlendi.

 

1. BASİT USULDE VERGİLEME KOŞULLARINDA 2026 DA UYGULANACAK HADLER

GVK’nın 47’ nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer aldığı üzere, basit usulde vergilenmek için, işyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı aşağıdaki sınırları aşmamalı:

• Büyükşehir belediye sınırları içinde 99.000 TL,
• Diğer yerlerde 60.000 TL,

 

GVK’nın 48’ inci maddesinde belirlenen basit usule tabi olmanın özel şartlarına ilişkin hadler aşağıdaki gibi belirlendi:

• (1) numaralı bent için 1.200.000 TL ve 1.900.000 TL (Satın aldıklarını olduğu gibi veya işleyip satanların yıllık azami alım ve satım tutarları),
• (2) numaralı bent için 600.000 TL(1 nolu bent dışındakiler için yıllık azami gayrisafi hasılat tutarı),
• (3) numaralı bent için 1.200.000 TL (1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı bu tutarı aşmamalı),

 

 

 

1. DEĞER ARTIŞ KAZANCINDAN VERGİDEN MÜSTESNA KAZANÇ TUTARI

GVK’nın Mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer aldığı üzere, taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançların tamamı ile bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 1.1.2026 tarihinden itibaren 150.000 TL’si gelir vergisinden müstesnadır.

 

1. VERGİDEN MÜSTESNA OLAN ARIZİ KAZANÇ TUTARI

GVK’nın 82’ nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2026 yılı için 350.000 TL olarak belirlendi.

 

1. GMSİ BEYANINDA BEYANNAME VERME SINIRI

 

GVK’nın 86’ ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 22.000 TL olarak tespit edilmiştir.

 

 

 

1. MENKUL SERMAYE İRADININ BEYANINDA İNDİRİM ORANI UYGULAMASI

 

2025 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması:

 

1. 193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
2. 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam et- mektedir.
3. İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değer- leme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik or- talama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2025 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %25,49'dur. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %39,27'dir. Buna göre, 2025 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak in- dirim oranı (%25,49 / %39,27=) % 64,91 olmaktadır.
4. Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
5. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
6. 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

 

Yürürlük:

GVK’ nın 332 nolu Tebliğindeki (yukarıdaki) açıklamalar ve hadler, 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

GVK 332 seri nolu Tebliğin tamamı EK’tedir:

 

.          

Not: Mali Bültenimizi almak istemiyorsanız, info@penetra.com.tr adresine ‘’aboneliğimi kaldırınız’’ konulu e-posta göndermeniz yeterlidir.

 

Bu Bülten konusunda ek sorunuz olması halinde lütfen aramakta tereddüt etmeyiniz. Bu bülteni www.penetra.com.tr adresinden her zaman yükleyebileceğinizi hatırlatmak isteriz. Diğer taraftan, bültenlerimiz mevzuattaki gelişmeleri özet olarak vermeyi amaçlıyor olup, uygulamanın doğru ve eksiksiz olarak yönlendirilmesi açısından daima profesyonel destek almanızı tavsiye ederiz.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

EK:

 

 

31 Aralık 2025 ÇARŞAMBA                   Resmî Gazete              Sayı : 33124 (5. Mükerrer)

 

TEBLİĞ

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)'ndan:

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:332)

 

BİRİNCİ BÖLÜM

Amaç ve Yasal Düzenlemeler

 

 

Sayfamızı Paylaşın