2025 yılına ait değerli konut vergisinin(DKV) beyan edilmesi ve ödeme süresi 20 Şubat 2026’da sona eriyor. DKV iki eşit taksitte ödenebiliyor.
DKV beyannamesi, mükellefin kendisi tarafından doldurulup beyan edilebileceği gibi YMM ve SMMM vasıtasıyla da beyan edilebilir.
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ
Hazine ve Maliye Bakanlığı Şubat 2026’da yayınladığı Değerli Konut Vergisi Rehberi ile, bu vergi hakkındaki birçok soruya ilişkin açıklama yaptı. Bu açıklamaların kısa özetini ve Rehberi aşağıda bulabilirsiniz:
1. Değerli Konut Vergisinin Konusu Nedir?
Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan, bina vergi değeri beyannamenin verileceği yılda geçerli Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarın (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL) üzerinde olanlar değerli konut vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Mesken nitelikli taşınmaz kavramı, mesken niteliğini haiz binalar ile birden fazla bağımsız bölümden oluşan binalarda her bir bağımsız bölümü ifade eder. Değerli konut vergisi uygulamasında her bir bağımsız bölüm, vergilendirme açısından ayrı ayrı değerlendirilir. Bina vergi değeri, Emlak Vergisi Kanununa göre binalar için hesaplanan bedeli ifade eder. Bu değer, taşınmazın bulunduğu yerdeki belediyeden ilgililer tarafından temin edilir.
2. Değerli Konut Vergisi Mükellefi Kimlerdir?
Mesken nitelikli taşınmazlarda vergi mükellefi; taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa mesken nitelikli taşınmaza malik gibi tasarruf eden kişidir. Paylı mülkiyet halinde her bir malik, hissesi oranında mükellef olur. Elbirliği mülkiyette ise malikler vergiden birlikte (müteselsilen) sorumludurlar.
3. Değerli Konut Vergisinde Mükellefiyet Ne Zaman Başlar?
Değerli konut vergisi mükellefiyeti;
• Mesken nitelikli taşınmazın bina vergi değerinin Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde belirtilen tutarı aştığı (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL),
• Emlak Vergisi Kanununun 33 üncü maddesinin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması halinde bu değişikliklerin vuku bulduğu,
• Muafiyetin sona erdiği,
tarihi takip eden yıldan itibaren başlar.
4. 2025 Yılı İçinde Mükellefiyeti Gerektiren Bir Durum Ortaya Çıkarsa Mükellefiyet Ne Zaman Başlar?
Yıl içinde değerli konut vergisi mükellefiyetini gerektiren bir durumun ortaya çıkması halinde, mükellefiyet takip eden yıldan itibaren başlar. Bu durumda değerli konut vergisi beyannamesi, mükellefiyetin başladığı yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar verilir.
Örneğin, 2025 yılı içinde değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmaz satın alan bir kişinin bu meskeni için mükellefiyet 2026 yılı başında başlar. Buna göre, birden fazla değerli konut vergisinin konusuna giren mesken nitelikli taşınmazı olan mükellefler değerli konut vergisi beyannamesini 20 Şubat 2026 tarihine kadar vermelidir.
5. Değerli Konut Vergisinde Mükellefiyet Ne Zaman Sona Erer?
Yanan, yıkılan, tamamen kullanılmaz hale gelen veya vergiye tabi iken muafiyet şartlarını kazanan mesken nitelikli taşınmazlara ilişkin değerli konut vergisi mükellefiyeti, bu olayların meydana geldiği tarihi takip eden taksitten itibaren sona erer.
Örnek 1:
Mükellef (A)’nın, değerli konut vergisine tabi 3 adet mesken nitelikli taşınmazı bulunmaktadır. Taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri aşağıdaki gibidir:
Bu taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutarı (15.709.000 TL) aştığından, söz konusu taşınmazlar değerli konut vergisinin konusuna girmektedir. Bu nedenle mükellefiyet, 2026 yılı başından itibaren başlamıştır.
Mükellef (A)’nın, 2026 yılına ilişkin değerli konut vergisi beyannamesini 20/2/2026 tarihine kadar vermesi ve tahakkuk eden verginin ilk taksitini 2/3/2026 (28/2/2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) tarihine kadar ödemesi gerekir.
Mükellef (A), bina vergi değeri 18.500.000 TL olan mesken nitelikli taşınmazını 2026 yılı Mayıs ayında mükellef (B)’ye satmıştır. Ancak satış işlemi, mükellefiyetin başladığı yıl içinde gerçekleştiğinden, mükellef (A) bu taşınmaza ilişkin olarak tahakkuk eden değerli konut vergisinin ikinci taksitini de 31/8/2026 tarihine kadar ilgili vergi dairesine ödeyecektir.
Öte yandan, mükellef (A)’nın söz konusu taşınmazı 1 Ocak–20 Şubat 2026 tarihleri arasında elden çıkarması halinde de bu taşınmaz, beyannameye dahil edilecek ve bu taşınmaz için tahakkuk edecek verginin tamamını ödemesi gerekecektir.
6. Değerli Konut Vergisinden Muaf Olan Taşınmazlar Hangileridir?
Aşağıda belirtilen mesken nitelikli taşınmazlar, değerli konut vergisinden muaftır:
Genel ve özel bütçeli idareler, belediyeler, üniversiteler ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığının maliki olduğu mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisinden muaftır. Bu kurumların intifa hakkına sahip oldukları mesken nitelikli taşınmazlar da muafiyet kapsamındadır ve bu taşınmazlar için kuru mülkiyet sahiplerinden de vergi aranmaz.
Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanların bu taşınmazı vergiden muaftır. Birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükelleflerin ise, değerli konut vergisinin konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazı için muafiyet uygulanır. Bu muafiyet, mesken nitelikli taşınmaza intifa hakkı ile sahip olunması halinde de geçerli olduğu gibi, taşınmazın hisse ile sahip olunması durumunda hisselerine ait kısım için de uygulanır. Birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükelleflerin, muafiyet uygulanacak en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazını beyanname verme süresi içinde ilgili vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.
taşınmazlar
Karşılıklı olmak şartıyla, yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametine tahsis edilen mesken nitelikli taşınmazlar ve bunların müştemilatı ile merkezi Türkiye’de bulunan milletlerarası kuruluşlara ve milletlerarası kuruluşların Türkiye’deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisinden muaftır.
Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir veya temlike konu edilmemiş yeni inşa edilmiş mesken nitelikli taşınmazlar ilk satışa, devir ve temlike konu edilmediği sürece vergiden muaftır.
Bu muafiyet, arsa karşılığı inşaat işlerinde sözleşme gereği taahhüt işini üstlenen müteahhide kalan mesken nitelikli taşınmazlar için de uygulanır. Ancak söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi veya herhangi bir şekilde kullanılması halinde muafiyetten yararlanılamaz.
7. Değerli Konut Vergisinde Matrah Nasıl Belirlenir?
Mesken nitelikli taşınmaza ilişkin değerli konut vergisinin matrahı, bina vergi değerinin, Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarı (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL) aşan kısmıdır. Bu tutarın altında kalan kısım vergi matrahına dahil edilmez.
8. 2026 Yılında Vergi Oranlarına Esas Mesken Nitelikli Taşınmaz Değerlerinin Alt ve Üst Sınırları ile Değerli Konut Vergisi Oranları Nedir?
Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlar için uygulanacak vergi oranları, bina vergi değerlerinin tutarına göre aşağıda yer alan tarifeye göre belirlenir.
|
5.000.000 (17.711.000) TL ile 7.500.000 (26.567.000) TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 5.000.000 (17.711.000) TL’yi aşan kısmı için |
(Binde 3)
|
|
10.000.000 (35.425.000) TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.500.000 (26.567.000) TL’si için 7.500 (26.568) TL, fazlası için |
(Binde 6) |
|
10.000.000 (35.425.000) TL’den fazla olanlar 10.000.000 (35.425.000) TL’si için 22.500 (79.716) TL, fazlası için
|
(Binde 10)
|
Mesken nitelikli taşınmaza paylı mülkiyet veya elbirliği mülkiyet şeklinde malik olunması halinde, değerli konut vergisinin matrahı olarak taşınmazın toplam değeri esas alınır.
9. Değerli Konut Vergisinin Beyanı Nereye, Nasıl Verilir?
Değerli konut vergisi, Değerli Konut Vergisi Beyannameleri (Tebliğe Ek 1A, Ek 1B) üzerine tarh edilir. Mükellefler, beyannamelerini verirken, mesken nitelikli taşınmazın bulunduğu yer belediyesinden alınan ve beyan edilen yıl ile bir önceki yıla ait bina vergi değerlerini gösteren belgeyi eklemek zorundadır. Beyanname, taşınmazın bulunduğu yer vergi dairesine ilgili yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar verilecektir.
10. Birden Fazla Değerli Konut Vergisine Tabi Mesken Nitelikli Taşınmaza Sahip Olan Mükellefler, Beyannamelerini Nasıl Vereceklerdir?
Beyan edilmesi gereken birden fazla değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmaza sahip olan mükellefler, ister taşınmazların tam mülkiyetine sahip olsun, ister paylı mülkiyetine, isterse intifa hakkına sahip olsun, tüm taşınmazları için 1 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesini (Ek 1A) kullanarak tek bir beyanname vereceklerdir.
11. Birden Fazla Meskeni Olan Mükelleflerin, Muafiyete Tabi Taşınmazları Varsa Beyannamelerini Nasıl Vereceklerdir?
Birden fazla meskeni bulunan mükellefler, muafiyet uygulanacak en düşük değerli tek meskeni beyannameye dahil etmezler. Bu taşınmaza ilişkin bilgiler ise Tebliğ ekinde yer alan Ek 2A formu ile ilgili vergi dairesine bildirilir.
12. Değerli Konut Vergisi Beyannameleri ve Kullanım Durumuna İlişkin Tablo
Değerli Konut vergisine ilişkin örnekleri ve diğer sorularınızın cevaplarını Ekte yer alan Değerli Konut Rehberinde bulabilirsiniz.
Sayfamızı Paylaşın
|
|
