Mali Bülten 2026-16- Yurtdışından Elde Edilen Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası

YURTDIŞINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDA GELİR VERGİSİ İSTİSNASI

Konuyla ilgili olarak, 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7582 sayılı Kanunun 4’ncü maddesiyle gelir vergisi kanununa eklenen 20/D maddesi şöyle:

“Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası:

MÜKERRER MADDE 20/D- Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.

Birinci fıkra kapsamındaki gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez.

Birinci fıkra kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmaz.

Bu istisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler, ziyaa uğramış sayılır.

Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

İstisnadan Yararlanma Koşulları:

Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden 20(yirmi) yıl boyunca vergi ödememek için şu koşullara sahip olmak gerekiyor:

Bu hükümden gerçek kişiler yararlanabilecek.
Gerçek kişinin yararlandığı dönemde Türkiye’de yerleşik olması gerekiyor.
Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3(üç) takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekiyor (Bu son üç yılda Türkiye’de kira gelirinin, menkul sermaye iradının veya değer artış kazancının olması, bu istisnayı engellemiyor).
Yurtdışı kazançlar için beyanname verilmez, yurtiçi kazançlar için beyanname verilse bile bu kazançlar beyannameye dahil edilmeyecektir.
İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, Türkiye’de gider yazılamaz ve herhangi bir matrahtan düşülemez.
İstisna kazanç ve iratlar için yurtdışında ödenen vergiler Türkiye’deki gelir vergisine mahsup edilemez.

Bu maddenin diğer detayları konusunda, Hazine ve Maliye Bakanlığının tebliğini beklemek gerekiyor.

Veraset Vergisi İstisnası:

Mezkur Kanunun 2’nci maddesiyle, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesine ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenerek, GVK’nın 20/D maddesinden yararlananlara ilave bir vergi istisnası getirildi. İlgili 2’nci madde şöyle:

“31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, mezkûr istisna için öngörülen süre dâhilinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak uygulanır.”

Böylece, 20/D maddesinden yararlananlardan veraset yoluyla mal intikal etmesi halinde, veraset vergisi %10 yerine %1 olarak uygulanacaktır.

Maddenin Yürürlük Tarihi:

Bu 4’üncü madde, 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde(4.6.2026’da) yürürlüğe girmiştir.

Sayfamızı Paylaşın